中国 新加坡


全国人民代表大会常务委员会关于批准《中华人民共和国和新加坡共和国关于民事和商事司法协助的条约》的决定


（１９９９年４月２９日通过）
　　第九届全国人民代表大会常务委员会第九次会议决定：批准１９９７年４月２８日外交部副部长唐家璇代表中华人民共和国在北京签署的《中华人民共和国和新加坡共和国关于民事和商事司法协助的条约》。

　　　　中华人民共和国和新加坡共和国关于民事和商事司法协助的条约

　　中华人民共和国和新加坡共和国（以下称“缔约双方”）为了进一步加强两国的友好合作关系，愿意在相互尊重主权和平等互利的基础上，缔结关于民事和商事司法协助的条约。
　　为此目的，缔约双方议定以下各条：

　　　　　　　　　　　　　　第一章　总则

　　　　　　　　　　　　　　第一条　司法保护

　　一、缔约一方公民在缔约另一方境内，在民事和商事方面享有与缔约另一方公民同等的司法保护并且有权在与缔约另一方公民相同的条件下诉诸缔约另一方法院。
　　二、除缔约一方法律有明文规定外，该方法院不得以非本国公民为由要求缔约另一方公民提供诉讼费用保证金。
　　三、本条第一款和第二款的规定同样适用于根据缔约任何一方法律和法规成立或被允许存在的任何法律实体或法人。

　　　　　　　　　　　　第二条　司法协助的范围

　　缔约双方根据本条约在民事和商事方面相互提供的司法协助包括：
　　（一）送达司法文书；
　　（二）调查取证；
　　（三）承认与执行仲裁裁决；和
　　（四）相互提供缔约双方有关民事和商事的法律及民事和商事诉讼方面司法实践的资料。

　　　　　　　　　　　　　　第三条　中央机关

　　一、除本条约另有规定外，司法协助应通过缔约双方各自指定或设立的中央机关进行。
　　二、缔约双方的中央机关负责通知根据本条约第二条第（一）、（二）和（四）项提出的各种请求和请求执行的结果。
　　三、中国机关在中华人民共和国方面系指司法部，在新加坡共和国方面系指最高法院。缔约一方如改变其中央机关，须通过外交途径书面通知缔约另一方。

　　　　　　　　　　　第四条　司法协助适用的法律

　　除本条约另有规定外，缔约一方在其境内执行司法协助请求应适用其本国法。
　　　　　　　　　　　第二章　司法文书的送达

　　　　　　　　　　　　　　　第五条　执行

　　送达司法文书的请求应由请求方中央机关以送达请求书的方式提出。被请求方的中央机关如果不是被请求方司法机关，应将上述文书通过其司法机关送达给在被请求方境内的当事人。

　　　　　　　　　　　　　第六条　格式和文字

　　请求书应按本条约附件一提供的格式用请求方的官方文字写成，并附有被请求方官方文字的译文。请求书所附司法文书及其译成被请求方官方文字的译文应一式两份。

　　　　　　　　　　　　　　第七条　执行方式

　　一、司法文书应以下列方式送达：
　　（一）被请求方国内法所规定的有关在国内诉讼中对本国境内的当事人送达文书的方式，或
　　（二）请求方所要求的特殊方式，除非这种方式违反被请求方的法律。
　　二、缔约各方可通过其外交或领事机构向居住在缔约另一方境内的本国公民送达司法文书，但此种送达不得违反缔约另一方的法律，亦不得采用任何强制措施。
　　　　　　　　　　　　第八条　地址不详或有误

　　如果司法文书收件人（“受送达人”）的地址不详或有误，被请求方中央机关可要求请求方提供补充材料以确定受送达人的地址。如果被请求方的中央机关根据补充材料仍不能找到受送达人，或因任何其他原因无法送达司法文书，应就此通知请求方，说明妨碍送达的原因并退回司法文书。

　　　　　　　　　　　　　　第九条　送达证明

　　被请求方的中央机关应根据请求方的请求，向请求方中央机关出具由司法机关已经或试图送达的送达或未送达证明书。证明书应包括以下内容：
　　（一）载明请求书和请求送达的司法文书；
　　（二）注明送达人员的姓名和职衔并说明送达的方式、日期和地点；
　　（三）如未能送达，注明未能送达的原因；以及
　　（四）送达或试图送达的费用证明。

　　　　　　　　　　　　　　第十条　送达费用

　　请求方的中央机关应向被请求方的中央机关支付其根据请求书送达或试图送达司法文书所产生的费用。

　　　　　　　　　　　　　第十一条　请求的拒绝

　　一、被请求方如果认为执行送达司法文书的请求有损或将损害其主权、安全或国家利益，可拒绝执行请求，并应立即将拒绝的理由通知请求方。
　　二、被请求方不得仅以其国内法规定对诉讼事由拥有专属管辖权或其国内法不允许此类诉讼为由拒绝执行请求。

　　　　　　　　　　　　　第三章　调查取证

　　　　　　　　　　　　　第十二条　适用范围

　　一、缔约一方法院可请求缔约另一方在民事或商事案件中收集必要的证据，如询问当事人、证人、鉴定人和出具文件。
　　二、证据可向被请求方法院或请求书中指定的任何合适的人或被请求方法院认为合适的人收集。

　　　　　　　　　　　　　第十三条　格式和文字

　　一、请求书应用请求方官方文字制作，并包括如下内容：
　　（一）提出请求的法院的名称和地址；
　　（二）需要证据的法院正在审理的案件的性质；
　　（三）诉讼当事人的姓名和地址；
　　（四）当事人、证人、鉴定人的姓名和地址；
　　（五）如果有的话，需出具的文书清单；
　　（六）需向当事人、证人和鉴定人询问的问题；
　　（七）可能需要的其他材料，如在何种情况下取证以及任何有关宣誓作证的要求。
　　二、请求书及其所附文书应译成被请求方官方文字的译文。

　　　　　　　　　　　　　第十四条　执行方式

　　一、调查取证应适用被请求方的法律，如有必要，可采用该国法律规定的强制措施。
　　二、缔约一方可通过其外交或领事机构向居住在缔约另一方境内的本国公民调查取证，但此种取证不得违反缔约另一方的法律，亦不得采取任何强制措施。

　　　　　　　　　　　　第十五条　地址不详或有误

　　如果被请求方法院或其他人员不能按照请求书注明的地址调查取证，被请求方可要求请求方提供补充材料。如果根据补充材料，法院或其他人员仍无法找到被取证的人，被请求方应将此情况通过其中央机关通知请求方并退回所附全部材料。

　　　　　　　　　　　　第十六条　执行结果的通知

　　被请求方法院或其他人员应通过其中央机关将根据请求收集到的证据转交请求方，并通知调查取证的日期、地点、方式、执行请求的费用和结果。

　　　　　　　　　　　　　　第十七条　费用

　　请求方的中央机关应向被请求方的中央机关支付每一被询问的当事人、证人、鉴定人往返、停留在请求执行地的费用及执行取证请求所需的其他费用。

　　　　　　　　　　　　　第十八条　请求的拒绝

　　一、如果被请求方认为调查取证有损或将损害其主权、安全和国家利益或者根据其国内法律，该请求的执行不属其司法机关的职权范围，则可全部或部分拒绝执行请求，并应及时将拒绝的理由通知请求方。
　　二、不得仅以其国内法规定被请求方对诉讼事由拥有专属管辖权或其国内法不承认对此具有诉讼权为由拒绝执行。

　　　　　　　　　　　　　第十九条　作证的拒绝

　　一、在执行请求时，被询问的证人可以拒绝出庭作证，如果：
　　（一）根据被请求方的法律有权拒绝作证或不得作证。
　　（二）根据请求方法律有权拒绝作证，或不得作证，并且此种权利或禁止在请求书中已予说明；或者应被请求方要求，请求方中央机关已对此另予确认。
　　二、如果法院同意免除证人在有关案件中作证的请求，则不应再向索要该证据的法院移交所获得的证据。

　　　　　　　　　　第四章　仲裁裁决的承认与执行

　　　　　　　　　　第二十条　仲裁裁决的承认与执行

　　缔约双方应根据一九五八年六月十日在纽约签订的《承认与执行外国仲裁裁决的公约》，相互承认与执行在对方境内作出的仲裁裁决。

　　　　　　　　　　　　　第五章　其他条款

　　　　　　　　　　　　第二十一条　认证的免除

　　在适用本条约时，缔约一方法院或其他主管机关制作或证明的文件和译文，如经正式盖章，则无须任何形式的认证。

　　　　　　　　　　　　　第二十二条　交换资料

　　一、缔约双方应相互提供关于在各自境内有效的法律与实践的资料。
　　二、提供资料的请求应说明提出请求的机关，以及请求提供的资料所涉及的案件的性质。

　　　　　　　　　　　　第二十三条　争议的解决

　　本条约在解释和执行过程中所产生的任何争议应通过外交途径协商或谈判解决。

　　　　　　　　　　　　　第六章　最后条款

　　　　　　　　　　　　　　第二十四条　生效

　　一、缔约双方依照各自国内法律完成使本条约生效的程序后，应通过外交途径相互通知。本条约自最后一方通知之日起第三十天生效。
　　二、本条约同样适用于对在本条约生效前已开始的诉讼所提出的请求。

　　　　　　　　　　　　　　第二十五条　终止

　　一、缔约任何一方可随时通过外交途径书面通知缔约另一方终止本条约。终止自书面通知之日起满一年后生效。
　　二、本条约终止前提出的任何请求，在本条约终止后应继续依照本条约规定执行
。
　　为此，两国政府授权的代表在本条约上签字并盖章，以昭信守。
　　本条约于一九九七年四月二十八日在北京签订，一式两份，每份都用中文和英文写成，两种文本具有同等效力。

　　中华人民共和国代表　　　　　　　　　　　新加坡共和国代表
　　　外交部副部长　　　　　　　　　　　　　外交部政务部长
　　　　唐家璇　　　　　　　　　　　　　　　　欧进福博士
　　　　（签字）　　　　　　　　　　　　　　　　（签字）

　附件一：　　　　　　　　送达文书请求书
　　　　　　　　　　中华人民共和国和新加坡共和国关于
　　　　　　　　　　　　民事和商事司法协助的条约

　　＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿（请求方中央机关名称）谨向＿＿＿＿＿＿＿＿（被请求方中央机关名称）送达文书一式两份，谨请根据本条约第七条的规定，并按照下列方式，将其中一份送达给受送达人：
　　＊一、按照被请求国法律规定的程序
　　＊二、按照下列特殊方式
　　＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
　　　（请求方）　　　　　　　　　　　　　　　　（受送达人）

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　姓名：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　地址：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　其他有关材料：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
　　谨请将文书及其附件的副本连同已填写的送达证明书退回＿＿＿＿＿＿＿＿＿（请求方中央机关名称）。
　　文书清单：
　　一、文书名称：
　　二、签发文书的法院的名称和地址：
　　三、需送达的文书所涉及的诉讼的性质：
　　四、诉讼当事人的姓名和地址：

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　日期，签字，盖章

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
　　＊不必要时删去

　附件二：　　　　　　　　　送达证明书
　　　　　　　　　　中华人民共和国和新加坡共和国关于
　　　　　　　　　　　　民事和商事司法协助的条约

　　＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿（被请求方中央机关名称）谨根据本条约第九条的规定，证明＿＿＿＿＿＿＿＿号《送达文书请求书》所附文书：
　　＊一、已予送达
　　送达日期：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
　　送达地点：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
　　送达方式：
　　＊直接送达：
　　＊按照被请求国法律所规定的直接送达以外的方式：
　　＊下列特殊方式：
　　＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
　　文书已交付给：
　　收件人身份：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
　　与受送达人的关系：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
　　＊二、由于以下原因未能送达：
　　＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
　　退回的文书清单：
　　（一）要求送达文书的复印件
　　（二）未能送达的文书的原件和复印件
　　（三）列明要求送达的其他文书：
　　＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
　　＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　日期，签字，盖章

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
　　＊不必要时删去
中国证券监督管理委员会


证监会公告[2012]14号


中国证券监督管理委员会公告〔2012〕14号



　　　 现公布《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》，自公布之日起施行。






　　　　　　　　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 中国证券监督管理委员会

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○一二年五月二十三日　　　




附件：《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》.doc




关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见


为贯彻落实《关于进一步深化新股发行体制改革的指导意见》（证监会公告〔2012〕10号）的有关要求，进一步提高首次公开发行股票公司财务信息的披露质量，增加透明度，促进新股发行中各市场参与主体归位尽责，现就进一步加强首次公开发行股票公司财务信息披露工作提出如下意见：
一、各市场主体须勤勉尽责，切实提高财务信息披露质量
财务信息是发行人招股说明书的编制基础。在发行监管工作中，发现少数发行人财务信息的披露质量不同程度地存在一些问题，有的缺乏针对性和充分性，有的随意调节会计政策、遗漏重要事项、粉饰财务报表，有的存在业绩造假、利润操纵等可疑情形。发行人、会计师事务所、保荐机构等市场主体应高度重视解决存在的问题，提升首次公开发行股票公司财务信息披露质量。
（一）发行人应依法承担财务报告的会计责任、财务信息的披露责任。发行人应严格执行《会计法》、《企业会计准则》的规定，保证会计基础工作的规范性，真实、公允地编制财务会计报告，为保荐机构的尽职调查和会计师事务所的审计鉴证提供真实、完整的财务会计资料和其他资料，确保招股说明书财务信息披露真实、准确、完整。
发行人的控股股东、实际控制人不得利用控制地位或关联方关系纵容、指使或协助发行人进行财务造假、利润操纵，或有意隐瞒重要财务信息的披露。
（二）会计师事务所及其签字注册会计师应当严格按照执业标准出具审计报告、审核报告或其他鉴证报告。会计师事务所应进一步完善质量控制制度，加强内部管理。会计师事务所及签字注册会计师在执业中应有效实施项目质量控制复核程序，保持独立性，不得代替发行人从事具体的会计处理业务或财务报告编制工作。
（三）保荐机构要切实履行对发行人的辅导、尽职调查和保荐责任。保荐机构要对发行人的财务管理、内部控制、规范运作等方面制度的健全性和实施的有效性进行核查和判断，并在发行保荐书和发行保荐工作报告中客观反映基本情况和风险因素，对重要事项应当独立核查和判断。
二、采取措施，切实解决首次公开发行股票公司财务信息披露中存在的突出问题
当前，在首次公开发行股票公司财务信息披露方面应重点做好以下工作：
（一）发行人应建立健全财务报告内部控制制度，合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率和效果
发行人应建立规范的财务会计核算体系，保证财务部门岗位齐备，所聘用人员具备相应的专业知识及工作经验，能够胜任该岗位工作，各关键岗位应严格执行不相容职务分离的原则。发行人应通过记账、核对、岗位职责落实、职责分离、档案管理等会计控制方法，确保企业会计基础工作规范，财务报告编制有良好基础。
发行人审计委员会应主动了解内部审计部门的工作动态，对其发现的重大内部控制缺陷及时协调并向董事会报告。审计委员会应对发行人聘请的审计机构的独立性予以审查，并就其独立性发表意见。会计师事务所应对审计委员会及内部审计部门是否切实履行职责进行尽职调查，并记录在工作底稿中。
发行人相关部门应严格按照所授权限订立采购合同，并保留采购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等相关记录。发行人财务部门应对上述记录进行验证，确保会计记录、采购记录和仓储记录保持一致。
发行人应定期检查销售流程中的薄弱环节，并予以完善。会计师事务所、保荐机构应重点关注销售客户的真实性，客户所购货物是否有合理用途、客户的付款能力和货款回收的及时性，关注发行人是否频繁发生与业务不相关或交易价格明显异常的大额资金流动，核查发行人是否存在通过第三方账户周转从而达到货款回收的情况。会计师事务所对销售交易中存在的异常情况应保持职业敏感性。
发行人应建立和完善严格的资金授权、批准、审验、责任追究等相关管理制度，加强资金活动的管理。会计师事务所、保荐机构应关注发行人是否存在与控股股东或实际控制人互相占用资金、利用员工账户或其他个人账户进行货款收支或其他与公司业务相关的款项往来等情况，存在上述情况的，应要求发行人采取切实措施予以整改。
对于发行人财务会计基础薄弱且存在内部控制缺陷的，保荐机构应在保荐工作报告中对此做详细记录，并将整改措施和整改结果记录在案；会计师事务所在实施内部控制审计工作的过程中应评价发行人内部控制缺陷的严重程度，测试发行人内部控制制度执行的有效性并发表意见。
（二）发行人及相关中介机构应确保财务信息披露真实、准确、完整地反映公司的经营情况
发行人应在招股说明书相关章节中对其经营情况、财务情况、行业趋势情况和市场竞争情况等进行充分披露，并做到财务信息披露和非财务信息披露相互衔接。
会计师事务所在出具审计报告、保荐机构在出具发行保荐工作报告时应认真分析公司经营的总体情况，将财务信息与非财务信息进行相互印证，判断发行人财务信息披露是否真实、准确、完整地反映其经营情况。
（三）相关中介机构应关注发行人申报期内的盈利增长情况和异常交易，防范利润操纵
如发行人营业收入和净利润在申报期内出现较大幅度波动或申报期内营业毛利或净利润的增长幅度明显高于营业收入的增长幅度，会计师事务所、保荐机构应对上述事项发表核查意见，并督促发行人在招股说明书中作补充披露。
如发行人申报期内存在异常、偶发或交易标的不具备实物形态（例如技术转让合同、技术服务合同、特许权使用合同等）、交易价格明显偏离正常市场价格、交易标的对交易对手而言不具有合理用途的交易，会计师事务所、保荐机构应对上述交易进行核查，关注上述交易的真实性、公允性、可持续性及上述交易相关损益是否应界定为非经常性损益等，并督促发行人对上述交易情况在招股说明书中作详细披露。
（四）发行人及各中介机构应严格按照《企业会计准则》、《上市公司信息披露管理办法》和证券交易所颁布的相关业务规则的有关规定进行关联方认定，充分披露关联方关系及其交易
发行人应严格按照《企业会计准则36号—关联方披露》、《上市公司信息披露管理办法》和证券交易所颁布的相关业务规则中的有关规定，完整、准确地披露关联方关系及其交易。发行人的控股股东、实际控制人应协助发行人完整、准确地披露关联方关系及其交易。
保荐机构、会计师事务所和律师事务所在核查发行人与其客户、供应商之间是否存在关联方关系时，不应仅限于查阅书面资料，应采取实地走访，核对工商、税务、银行等部门提供的资料，甄别客户和供应商的实际控制人及关键经办人员与发行人是否存在关联方关系；发行人应积极配合保荐机构、会计师事务所和律师事务所对关联方关系的核查工作，为其提供便利条件。
会计师事务所、保荐机构应关注与发行人实际控制人、董事、监事、高级管理人员关系密切的家庭成员与发行人的客户、供应商（含外协厂商）是否存在关联方关系。
会计师事务所、保荐机构应关注发行人重要子公司少数股东的有关情况并核实该少数股东是否与发行人存在其他利益关系并披露。
对于发行人申报期内关联方注销及非关联化的情况，发行人应充分披露上述交易的有关情况并将关联方注销及非关联化之前的交易作为关联交易进行披露；会计师事务所、保荐机构应关注在非关联化后发行人与上述原关联方的后续交易情况、非关联化后相关资产、人员的去向等。
（五）发行人应结合经济交易的实际情况，谨慎、合理地进行收入确认，相关中介机构应关注收入确认的真实性、合规性和毛利率分析的合理性
发行人应结合实际经营情况、相关交易合同条款和《企业会计准则》及其应用指南的有关规定制定并披露收入确认的会计政策。
当发行人经销商或加盟商模式收入占营业收入比例较大时，发行人应检查经销商或加盟商的布局合理性，定期统计经销商或加盟商存续情况。发行人应配合保荐机构对经销商或加盟商的经营情况、销售收入真实性、退换货情况进行核查，保荐机构应将核查过程及核查结果记录在工作底稿中。上述经销商或加盟商的布局、存续情况、退换货情况等应在招股说明书中作详细披露。
如果发行人频繁发生经销商或加盟商开业及退出的情况，会计师事务所应关注发行人原有的收入确认会计政策是否谨慎，对该部分不稳定经销商或加盟商的收入确认是否恰当，发生退货或换货时损失是否由发行人承担，并督促发行人结合实际交易情况进行合理的会计处理。
保荐机构应督促发行人充分披露不同模式营业收入的有关情况并充分关注申报期内经销商模式收入的最终销售实现情况。
发行人存在特殊交易模式或创新交易模式的，应合理分析盈利模式和交易方式创新对经济交易实质和收入确认的影响，关注与商品所有权相关的主要风险和报酬是否发生转移、完工百分比法的运用是否合规等；会计师事务所、保荐机构应关注发行人上述收入确认方法及其相关信息披露是否正确反映交易的经济实质。
对于会计政策和特殊会计处理事项对发行人经营成果有重要影响的，发行人应在招股说明书中详细披露相关会计政策、重要会计估计和会计核算方法对发行人报告期业绩及未来经营成果可能产生的影响等。
发行人应紧密结合实际经营情况、采用定性分析与定量分析相结合的方法，准确、恰当地通过毛利率分析描述发行人的盈利能力。相关中介机构应从发行人行业及市场变化趋势、产品销售价格和产品成本要素等方面对发行人毛利率变动的合理性进行核查。
（六）相关中介机构应对发行人主要客户和供应商进行核查
会计师事务所、保荐机构应对发行人主要客户和供应商（例如，前十名客户或供应商）情况进行核查，并根据重要性原则进行实地走访或核查，上述核查情况应记录在工作底稿中。
（七）发行人应完善存货盘点制度，相关中介机构应关注存货的真实性和存货跌价准备是否充分计提
发行人应完善存货盘点制度，在会计期末对存货进行盘点，并将存货盘点结果做书面记录。
会计师事务所应进行实地监盘，在存货监盘过程中应重点关注异地存放、盘点过程存在特殊困难或由第三方保管或控制的存货。如实施监盘程序确有困难，会计师事务所应考虑能否实施有效替代程序获取充分、适当的审计证据，否则会计师事务所应考虑上述情况对审计意见的影响。
在发行人申报期末存货余额较大的情况下，保荐机构应要求发行人出具关于存货期末余额较大的原因以及是否充分计提存货跌价准备的书面说明，与会计师事务所主动进行沟通，并结合发行人业务模式、存货周转情况、市场竞争情况和行业发展趋势等因素分析发行人上述书面说明的合理性。
（八）发行人及相关中介机构应充分关注现金收付交易对发行人会计核算基础的不利影响
发行人与个人或个体经销商等交易金额较大的，发行人应采取各项措施尽量提高通过银行系统收付款的比例，减少现金交易比例；对现金交易部分，应建立现代化的收银系统，防止出现某些环节的舞弊现象。在与个人或个体经销商交易过程中，在缺乏外部凭证的情况下，发行人应尽量在自制凭证上留下交易对方认可的记录，提高自制凭证的可靠性。会计师事务所在审计过程中，应关注发行人的原始凭证是否完整，审计证据是否足以支持审计结论。
（九）相关中介机构应保持对财务异常信息的敏感度，防范利润操纵
会计师事务所、保荐机构应关注发行人是否利用会计政策和会计估计变更影响利润，如降低坏账计提比例、改变存货计价方式、改变收入确认方式等。
会计师事务所、保荐机构应关注发行人是否存在人为改变正常经营活动，从而达到粉饰业绩的情况。如发行人放宽付款条件促进短期销售增长、延期付款增加现金流、推迟广告投入减少销售费用、短期降低员工工资、引进临时客户等。
三、进一步完善和落实责任追究机制
证券监管部门将依据《证券法》、《公司法》和《证券发行上市保荐业务管理办法》等法律法规的规定，进一步加强监管，完善对发行人、会计师事务所和保荐机构在财务信息披露方面的责任追究机制，督促有关各方切实履行职责。
（一）证券监管部门将加强对财务信息披露违法违规行为的监管，对于发行人的财务造假、利润操纵等重大违法、违规行为，坚决予以查处，并对负有责任的相关中介机构和相关人员予以惩处。
（二）证券监管部门将加强对会计师事务所、保荐机构执业质量的日常监管。证券监管部门将建立首次公开发行股票公司相关中介机构不良行为记录制度并纳入统一监管体系，形成监管合力；根据各相关中介机构不良行为的性质和情节，分别采取责令改正、监管谈话、出具警示函、认定为不适当人选等行政监管措施；构成违法违规的，依法进行行政处罚；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关，追究刑事责任。
证券监管部门将把有关中介机构的不良行为和监管部门采取的监管措施、进行的行政处罚记入诚信档案，并适时向社会公开。
（三）保荐机构、会计师事务所应建立内部问责机制，对于相关人员在新股发行申报过程中出现的不规范行为，应加大内部问责力度，并将问责和整改结果及时报送证券监管部门和相关行业协会。
（四）加大社会监督力度，不断提升新股发行透明度，形成合力，共同促进信息披露质量的提高。